關于2014年度市本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告
鞍山市審計局 局長 劉依椿
主任、各位副主任、秘書長、各位委員：
我受市政府委托，向本次會議報告鞍山市2014年度市本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支的審計情況，請予審議。
今年以來，市審計局緊緊圍繞市委、市政府中心工作，加強對重點部門、重點項目、重點領域財政資金的審計力度，并對“穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”政策落實情況、“支持東北振興若干重大政策舉措意見”落實情況進行持續(xù)跟蹤審計，努力為促進鞍山經濟和社會各項事業(yè)發(fā)展服務。根據《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，鞍山市審計局對2014年度市本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支進行了審計。主要審計了市本級財政預算管理情況，部分政府部門和事業(yè)單位預算執(zhí)行情況，部分財政專項資金使用情況。現(xiàn)將審計工作報告如下：
一、市本級財政管理審計情況
重點審計了鞍山市財政局組織的2014年度市本級預算執(zhí)行情況。2014年，市財政部門在組織市本級預算工作中，認真履行財政管理職責，不斷加強和完善預算執(zhí)行工作，在經濟運行壓力較大的形勢下，積極促進財政收入穩(wěn)定增長，為保障市委、市政府重點工作的落實，促進鞍山經濟健康發(fā)展做出了積極努力和貢獻。但在部分資金的分配使用方面，部門財政資金控制方面，一些項目資金的預算管理方面，仍需要進一步規(guī)范和加強。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是：
（一）預算編報方面的問題
預算編報內容不完整。2014年市本級財政預算收入中的一般預算補助收入（上級轉移收入補助資金）116.76億元，預算支出中的政府采購資金支出2.58億元未編入本級財政預算。以上做法，不符合《中華人民共和國預算法實施條例》、《中華人民共和國政府采購法》的有關規(guī)定。
（二）超范圍安排使用財政資金問題
1.超范圍安排農業(yè)資金2500萬元。2014年市財政用“農業(yè)專項資金—農村公益事業(yè)”資金安排臺安縣工業(yè)園區(qū)建設補助資金1000萬元；用“其他農業(yè)支出”資金安排“遼河生態(tài)文明示范區(qū)”道路建設項目資金1500萬元。以上支出不屬于農業(yè)資金使用范圍。
2.超范圍安排預備費10982萬元。2014年的預備費支出中，安排用于民航航線補貼及運營維修費用、養(yǎng)老保險征繳工作獎勵、中直企業(yè)領導班子成員獎勵等64筆資金共計10982萬元，超出了預備費特定的支出范圍。
（三）未按預算核撥環(huán)保專項資金4134萬元
2014年市人大批準的市本級財政支出預算中，預算安排“排污費”專項資金9000萬元。預算執(zhí)行中實際安排資金4866萬元，尚有4134萬元資金未做支出安排。
（四）財政資金使用中存在的問題
1.違反規(guī)定批復獎勵資金403.75萬元。2014年市財政“預備費”項目中分別列支獎勵中直企業(yè)領導班子成員獎金208.75萬元；獎勵人社局、地稅局等單位及各縣（市）區(qū)養(yǎng)老保險擴面征繳工作資金195萬元。
2.基層財政部門改變財政資金使用方向。2014年2月，省財政廳下達《臺安縣彩涂板產業(yè)基地園區(qū)基礎設施建設補助資金》（遼財指企〔2014〕78號）5000萬元，要求用于該園區(qū)基礎設施建設支出。同月，市財政局分別從農業(yè)資金撥付1000萬元、其他資源勘探資金撥付2000萬元、科學技術資金撥付1000萬元，合計4000萬元，要求臺安縣“用于工業(yè)園區(qū)建設和園區(qū)項目建設”。經審計，臺安縣財政局將以上資金的4000萬元撥付給“遼寧銀恒鍍鋅彩涂鋼板有限公司”，剩余的5000萬元滯留在縣財政未下?lián)堋＝泴徲嫼藢崳撈髽I(yè)將1500萬元財政撥款用于建設廠房和設備購置，剩余的2500萬元存在企業(yè)暫未使用，以上做法改變了財政專項資金的使用方向。
3.項目進展緩慢，造成財政資金閑置。2013年7月，市財政局撥付給臺安縣“遼河文化旅游區(qū)”建設資金750萬元；2014年8月，市財政局向該項目撥付“花卉種植”專項資金200萬元，共計950萬元。經審計，截至2015年4月，該項目共使用資金285萬元，其中，項目建設資金使用276萬元，“花卉種植”資金使用9萬元，其余665萬元滯留在縣財政。
以上做法，不符合《中華人民共和國預算法》的有關規(guī)定。
（五）服務業(yè)發(fā)展專項資金審計中發(fā)現(xiàn)的問題
在對市財政局2014年下達的“第二批省服務業(yè)發(fā)展專項資金”（鞍財指流〔2014〕754號）申報資料審計及延伸有關項目單位審計中發(fā)現(xiàn)，在已批準的22個項目4295萬元支持資金中，有10個項目2100萬元資金不符合相關規(guī)定。主要問題是：
1.準備不充分，申報后停辦項目5項，補助資金900萬元。主要有：“海城牛莊古城改造項目”，批復資金500萬元；鞍山嘉豪公司“印刷設備升級改造項目”，批復資金100萬元；“岫巖數(shù)字電影項目”，批復資金100萬元；“百部新城鄉(xiāng)數(shù)字電影項目”，批復資金100萬元；“對樁石影視基地項目”，批復資金100萬元。
2.提供不真實申報資料項目2項，補助資金100萬元。主要有：“臺安縣西平果蔬批發(fā)市場升級改造項目”，批復資金50萬元； “臺安縣遼河蔬菜市場升級改造項目”，批復資金50萬元。上述2個項目存在會計報表、資金來源不真實的問題。
3.不符合建設實施進度要求的項目3項，補助資金1100萬元。主要有：“千山區(qū)盛唐國際·御湯泉養(yǎng)生度假村項目”，批復資金500萬元；“南臺國際箱包城項目”，批復資金500萬元； “鞍山城市印象館項目”，批復資金100萬元。
以上做法，不符合《遼寧省服務業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》的有關規(guī)定。
（六）財政資金管理方面問題
部分預算單位財政資金結存量過大。經抽查市國土資源局等9個單位上報給市財政局的2014年決算報表發(fā)現(xiàn)，以上預算單位2014年末財政授權支付資金（零余額賬戶）結余36173萬元，其中，2013年及以前年度結余資金23679萬元，2014年當年結余資金12494萬元，連續(xù)形成結轉結余資金的情況。同時，以上預算單位的銀行存款賬戶尚有結存資金6891萬元。9個預算單位中，鞍山市國土資源局2014年末財政授權結余資金19574萬元，銀行存款余額1708萬元；鞍山市公安局2014年末財政授權結余資金6366萬元，銀行存款余額1125萬元；鞍山市公安局公安交通管理局2014年末財政授權結余資金3254萬元，銀行存款余額761萬元；鞍山市民政局2014年末財政授權結余資金2354萬元，銀行存款余額307萬元；鞍山市中級人民法院2014年末財政授權結余資金1716萬元，銀行存款余額300萬元；鞍山市人力資源和社會保障局2014年末財政授權結余資金1376萬元，銀行存款余額1105萬元；鞍山市城市管理綜合行政執(zhí)行局2014年末財政授權結余資金768萬元，銀行存款余額970萬元；鞍山市殘疾人聯(lián)合會2014年末財政授權結余資金476萬元，銀行存款余額239萬元；鞍山市對外貿易經濟合作局2014年末財政授權結余資金287萬元，銀行存款余額373萬元。以上做法，不符合財政部《關于進一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》的有關規(guī)定。
（七）財政管理工作中的問題
1.社保資金撥付過程沒有形成有效控制。部分社保資金的撥付管理中，存在以社保專戶撥款審批單替代具體預算撥款指標文件的問題，造成預算管理系統(tǒng)不能全面反映社保資金的具體安排情況，削弱了國庫系統(tǒng)對具體單位預算執(zhí)行的監(jiān)控作用。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》的有關規(guī)定。
2.部門預算中“項目支出”的范圍界定不具體。現(xiàn)行市本級項目預算管理工作，主要是依據市財政局印發(fā)的《鞍山市本級項目支出預算管理辦法》（鞍財預〔2012〕191號）執(zhí)行。經檢查，該辦法對項目支出范圍規(guī)定不夠具體，如“辦法”中第九條第二款規(guī)定“市直行政事業(yè)單位申報的項目支出，要按照財政部門的有關規(guī)定，同時按照政府收支分類科目的功能分類和經濟分類，編制項目支出計劃”。沒有明確項目支出與基本支出中“重疊”支出內容的支出標準和預算要求，在指導項目預算編制細化方面不具有可操作性。
二、市本級部門預算執(zhí)行審計情況
市審計局共對市本級所屬8個部門預算執(zhí)行情況進行了審計，并結合2014年以來出具的領導干部經濟責任審計報告，匯總分析了18個單位領導干部經濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的預算執(zhí)行問題。
（一）財務核算不及時、不完整
一些單位沒有認真執(zhí)行會計準則和會計制度，在財務管理和會計核算中存在不及時、不完整問題。一是固定資產入賬不及時，賬實不符。市技師學院在遷入新校址和院校合并中，未及時辦理資產轉移和報廢手續(xù)，截止2014年，1985萬元固定資產尚未及時入賬。二是往來款項清理不及時，長期掛賬，形成“呆死賬”。如市委黨校2000年以前的“其他應收款”達36萬元。三是專項資金未實行單獨核算，不能反映資金使用的真實性。市文聯(lián)連續(xù)2年合計收到專項資金131萬元，市社科聯(lián)連續(xù)4年合計收到專項資金229萬元，均未按照會計制度要求單獨核算，不能清楚反映專項資金是否專款專用。
（二）法治意識淡薄，違法違規(guī)問題仍然存在
審計中發(fā)現(xiàn)，有的單位沒有嚴格遵守預算法，預算執(zhí)行工作缺乏剛性約束。一是預算編報不實，存在多報預算問題。市老齡工作辦公室在2010年至2011年預算編報中，多報“非低保老年人定期生活補貼”項目預算資金200萬元，造成專項資金收支不實，200萬元財政資金長期在部門沉淀。二是隱瞞應上繳的財政收入。千山風景區(qū)管委會2012年至2013年6月，隱瞞收取的網點承包費等收入854萬元；市老齡工作辦公室連續(xù)4年坐支應上繳的老年公寓租金收入110萬元，用于補充人員經費。三是擠占財政專項資金。市畜牧獸醫(yī)局連續(xù)3年將日常經費支出列入專項資金，擠占專項資金85.5萬元；截止2013年11月市旅游局將577萬元財政專項資金與經費混用。
以上問題，市審計局已要求相關部門進行認真整改。
三、經濟和社會事業(yè)、民生項目專項資金審計情況
依據市委、市政府對2014年鞍山經濟和社會事業(yè)發(fā)展的總體部署和國家、省審計工作要求，市審計局在安排2014年度預算執(zhí)行審計工作中，對3項經濟和社會事業(yè)、民生項目專項資金進行了審計。
（一）環(huán)保專項資金審計情況
為了加強環(huán)保資金的征收管理使用工作，市審計局開展了對排污費資金的專項審計。審計結果表明：2014年市環(huán)保局共收取排污費12049萬元，環(huán)保部門在推進大氣污染防治、流域水污染治理、農村環(huán)境保護等方面做出了積極努力。審計中也發(fā)現(xiàn)環(huán)保資金征收管理使用中存在的一些問題。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是：
1.專項資金結余過大。2014年12月，市環(huán)保局系統(tǒng)及所屬排污費使用單位共結存排污費資金10269萬元。其中，2012年結存的排污費資金6274萬元、2013年結存220萬元、2014年結存3775萬元。同時，市環(huán)保局還結存2014年以前省“大渾太”專項資金6548萬元，形成財政資金沉淀。
2.部分單位欠繳、漏繳排污費2619.5萬元。經審計抽查，鞍山立達供暖有限公司、鞍山市供熱總公司（原千峰供暖公司）截至2014年底共欠繳排污費2404.7萬元;審計抽查了鞍山紫竹科技型鋼有限公司等7個單位2012-2014年應繳排污費情況，發(fā)現(xiàn)存在申報排污量與實際情況不符，漏繳排污費問題。其中6個單位共漏繳排污費214.8萬元。
3.部分縣區(qū)環(huán)保資金下?lián)懿患皶r。其中，海城市財政局滯留排污費資金100萬元，岫巖縣財政局滯留160萬元，經濟開發(fā)區(qū)財政局滯留32萬元。
4.其他問題。按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》規(guī)定，建設項目規(guī)模等發(fā)生重大改動的，建設單位應重新進行環(huán)境影響評價。審計中發(fā)現(xiàn)“盛仕豪庭住宅小區(qū)”項目、“皇冠一品一期”項目2013年經市發(fā)改委批復，項目投資規(guī)模分別由5億元調整至7.8億元、4億元調整至6.36億元，未按規(guī)定辦理調整后的環(huán)境影響評估，影響了環(huán)境監(jiān)控及排污費的收繳。
以上問題，市審計局已要求環(huán)保部門收繳、催繳排污單位欠繳、漏繳的排污費，根據國家有關規(guī)定加強項目及結余結轉資金的管理。
（二）殘疾人就業(yè)保障金審計情況
為促進管好用好殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱“保障金”），維護弱勢群體的合法權益，市審計局對2014年全市各級殘聯(lián)安排使用的“保障金”進行了審計，重點審計資金使用的合規(guī)性及實際效果。審計結果表明，2014年全市各級殘聯(lián)共安排使用“保障金”1823萬元，直接用于改善殘疾人生產生活方面的支出，收到了良好的社會效益。審計也發(fā)現(xiàn)，“保障金”在使用管理中仍存在有待改進和完善的方面。主要有：
1.擴大“保障金”開支范圍。市殘聯(lián)2014年以“保障金”補充經費支出132.6萬元，該單位機構編制22人，人均每年補充經費6萬元。超出了《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》的支出范圍。
2.部分扶持資金沒有制定分配標準。目前，我市各級殘聯(lián)發(fā)放的種養(yǎng)殖扶持資金和公益崗位補貼沒有分配標準。由于扶持資金有限，資金使用達不到全覆蓋，如果扶持資金分配管理工作不能在陽光下操作，容易造成資金分配不公平，導致不穩(wěn)定問題發(fā)生。
3.個別村干部利用權力為親屬多分扶貧物資。經審計，2014年4月臺安縣桓洞鎮(zhèn)東西長村原支部書記雷某違反規(guī)定標準，在分配縣殘聯(lián)放發(fā)的扶貧化肥工作中，利用權力多分給其哥哥（殘疾人）化肥46袋，價值5980元。
（三）2014年市政府為群眾辦實事部分項目的審計調查情況
為推進民生工作，市審計局結合2014年預算審計工作，選取了部分當年市政府為群眾辦實事項目，以資金使用為主線，對項目完成情況及效果進行了審計調查。調查項目為：新建、擴建20所農村敬老院項目；新建、擴建10所公辦幼兒園項目；新增200輛新能源公交車、更新候車亭項目。
調查結果表明：2014年市委、市政府高度重視民生工作，市委1號文件印發(fā)了《鞍山市2014年為城鄉(xiāng)群眾辦20件實事工作方案》，各責任主體部門認真落實市委、市政府部署，積極推進項目實施。通過實施惠民工程，擴大了農村養(yǎng)老院、幼兒園的容量，減少了污染物排放，方便了市民出行和城鄉(xiāng)交流。同時，審計中也發(fā)現(xiàn)，個別項目在實施過程中還存在完成不均衡、資金撥付不及時、部門之間工作協(xié)調不到位等問題。
一是部分項目沒有全部完成。截至審計時，新建、擴建敬老院項目，計劃20所，實際實施23所，完成17所；新建、擴建10所公辦幼兒園項目，其中1所幼兒園建成后轉變用途改為中學，3所幼兒園主體已完工但尚未裝修使用；更新200組候車廳項目尚有80組沒有施工。二是部門之間工作協(xié)調不夠順暢。在幼兒園改擴建項目和候車亭建設項目實施中，存在主體責任部門與具體實施部門、承建部門之間溝通協(xié)調不夠順暢，影響了項目推進的情況。三是有的項目資金撥付不及時。2014年敬老院改擴建項目資金下?lián)鼙壤^低，海城市下?lián)苜Y金36.6%、臺安縣下?lián)苜Y金62.5%、岫巖縣下?lián)苜Y金58.5%。四是個別項目相關程序不完備。截至審計時，城區(qū)更新200個新型候車亭項目尚未與買受人簽訂工程建設合同；農村客運候車亭新建工程未按規(guī)定辦理備案手續(xù)。
以上問題，市審計局已要求各單位進行整改。同時，建議市政府加強2015年為群眾辦實事項目的督查力度，在資金安排上量力而行，適當增加本級財政資金支持力度。進一步細化責任主體，按資金保障主體、項目實施主體、監(jiān)督檢查主體明確不同主體的具體責任，保證“辦實事”工作的全面落實。
四、審計建議
針對以上預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門已建議各有關部門嚴格執(zhí)行預算法，增強財政預算約束力，注重發(fā)揮財政資金使用效益，落實職能部門責任，通過法制化、制度化手段，提高財政管理水平。
關于2014年度市本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告
鞍山市審計局 局長 劉依椿
主任、各位副主任、秘書長、各位委員：
我受市政府委托，向本次會議報告鞍山市2014年度市本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支的審計情況，請予審議。
今年以來，市審計局緊緊圍繞市委、市政府中心工作，加強對重點部門、重點項目、重點領域財政資金的審計力度，并對“穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”政策落實情況、“支持東北振興若干重大政策舉措意見”落實情況進行持續(xù)跟蹤審計，努力為促進鞍山經濟和社會各項事業(yè)發(fā)展服務。根據《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，鞍山市審計局對2014年度市本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支進行了審計。主要審計了市本級財政預算管理情況，部分政府部門和事業(yè)單位預算執(zhí)行情況，部分財政專項資金使用情況。現(xiàn)將審計工作報告如下：
一、市本級財政管理審計情況
重點審計了鞍山市財政局組織的2014年度市本級預算執(zhí)行情況。2014年，市財政部門在組織市本級預算工作中，認真履行財政管理職責，不斷加強和完善預算執(zhí)行工作，在經濟運行壓力較大的形勢下，積極促進財政收入穩(wěn)定增長，為保障市委、市政府重點工作的落實，促進鞍山經濟健康發(fā)展做出了積極努力和貢獻。但在部分資金的分配使用方面，部門財政資金控制方面，一些項目資金的預算管理方面，仍需要進一步規(guī)范和加強。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是：
（一）預算編報方面的問題
預算編報內容不完整。2014年市本級財政預算收入中的一般預算補助收入（上級轉移收入補助資金）116.76億元，預算支出中的政府采購資金支出2.58億元未編入本級財政預算。以上做法，不符合《中華人民共和國預算法實施條例》、《中華人民共和國政府采購法》的有關規(guī)定。
（二）超范圍安排使用財政資金問題
1.超范圍安排農業(yè)資金2500萬元。2014年市財政用“農業(yè)專項資金—農村公益事業(yè)”資金安排臺安縣工業(yè)園區(qū)建設補助資金1000萬元；用“其他農業(yè)支出”資金安排“遼河生態(tài)文明示范區(qū)”道路建設項目資金1500萬元。以上支出不屬于農業(yè)資金使用范圍。
2.超范圍安排預備費10982萬元。2014年的預備費支出中，安排用于民航航線補貼及運營維修費用、養(yǎng)老保險征繳工作獎勵、中直企業(yè)領導班子成員獎勵等64筆資金共計10982萬元，超出了預備費特定的支出范圍。
（三）未按預算核撥環(huán)保專項資金4134萬元
2014年市人大批準的市本級財政支出預算中，預算安排“排污費”專項資金9000萬元。預算執(zhí)行中實際安排資金4866萬元，尚有4134萬元資金未做支出安排。
（四）財政資金使用中存在的問題
1.違反規(guī)定批復獎勵資金403.75萬元。2014年市財政“預備費”項目中分別列支獎勵中直企業(yè)領導班子成員獎金208.75萬元；獎勵人社局、地稅局等單位及各縣（市）區(qū)養(yǎng)老保險擴面征繳工作資金195萬元。
2.基層財政部門改變財政資金使用方向。2014年2月，省財政廳下達《臺安縣彩涂板產業(yè)基地園區(qū)基礎設施建設補助資金》（遼財指企〔2014〕78號）5000萬元，要求用于該園區(qū)基礎設施建設支出。同月，市財政局分別從農業(yè)資金撥付1000萬元、其他資源勘探資金撥付2000萬元、科學技術資金撥付1000萬元，合計4000萬元，要求臺安縣“用于工業(yè)園區(qū)建設和園區(qū)項目建設”。經審計，臺安縣財政局將以上資金的4000萬元撥付給“遼寧銀恒鍍鋅彩涂鋼板有限公司”，剩余的5000萬元滯留在縣財政未下?lián)堋＝泴徲嫼藢崳撈髽I(yè)將1500萬元財政撥款用于建設廠房和設備購置，剩余的2500萬元存在企業(yè)暫未使用，以上做法改變了財政專項資金的使用方向。
3.項目進展緩慢，造成財政資金閑置。2013年7月，市財政局撥付給臺安縣“遼河文化旅游區(qū)”建設資金750萬元；2014年8月，市財政局向該項目撥付“花卉種植”專項資金200萬元，共計950萬元。經審計，截至2015年4月，該項目共使用資金285萬元，其中，項目建設資金使用276萬元，“花卉種植”資金使用9萬元，其余665萬元滯留在縣財政。
以上做法，不符合《中華人民共和國預算法》的有關規(guī)定。
（五）服務業(yè)發(fā)展專項資金審計中發(fā)現(xiàn)的問題
在對市財政局2014年下達的“第二批省服務業(yè)發(fā)展專項資金”（鞍財指流〔2014〕754號）申報資料審計及延伸有關項目單位審計中發(fā)現(xiàn)，在已批準的22個項目4295萬元支持資金中，有10個項目2100萬元資金不符合相關規(guī)定。主要問題是：
1.準備不充分，申報后停辦項目5項，補助資金900萬元。主要有：“海城牛莊古城改造項目”，批復資金500萬元；鞍山嘉豪公司“印刷設備升級改造項目”，批復資金100萬元；“岫巖數(shù)字電影項目”，批復資金100萬元；“百部新城鄉(xiāng)數(shù)字電影項目”，批復資金100萬元；“對樁石影視基地項目”，批復資金100萬元。
2.提供不真實申報資料項目2項，補助資金100萬元。主要有：“臺安縣西平果蔬批發(fā)市場升級改造項目”，批復資金50萬元； “臺安縣遼河蔬菜市場升級改造項目”，批復資金50萬元。上述2個項目存在會計報表、資金來源不真實的問題。
3.不符合建設實施進度要求的項目3項，補助資金1100萬元。主要有：“千山區(qū)盛唐國際·御湯泉養(yǎng)生度假村項目”，批復資金500萬元；“南臺國際箱包城項目”，批復資金500萬元； “鞍山城市印象館項目”，批復資金100萬元。
以上做法，不符合《遼寧省服務業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》的有關規(guī)定。
（六）財政資金管理方面問題
部分預算單位財政資金結存量過大。經抽查市國土資源局等9個單位上報給市財政局的2014年決算報表發(fā)現(xiàn)，以上預算單位2014年末財政授權支付資金（零余額賬戶）結余36173萬元，其中，2013年及以前年度結余資金23679萬元，2014年當年結余資金12494萬元，連續(xù)形成結轉結余資金的情況。同時，以上預算單位的銀行存款賬戶尚有結存資金6891萬元。9個預算單位中，鞍山市國土資源局2014年末財政授權結余資金19574萬元，銀行存款余額1708萬元；鞍山市公安局2014年末財政授權結余資金6366萬元，銀行存款余額1125萬元；鞍山市公安局公安交通管理局2014年末財政授權結余資金3254萬元，銀行存款余額761萬元；鞍山市民政局2014年末財政授權結余資金2354萬元，銀行存款余額307萬元；鞍山市中級人民法院2014年末財政授權結余資金1716萬元，銀行存款余額300萬元；鞍山市人力資源和社會保障局2014年末財政授權結余資金1376萬元，銀行存款余額1105萬元；鞍山市城市管理綜合行政執(zhí)行局2014年末財政授權結余資金768萬元，銀行存款余額970萬元；鞍山市殘疾人聯(lián)合會2014年末財政授權結余資金476萬元，銀行存款余額239萬元；鞍山市對外貿易經濟合作局2014年末財政授權結余資金287萬元，銀行存款余額373萬元。以上做法，不符合財政部《關于進一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》的有關規(guī)定。
（七）財政管理工作中的問題
1.社保資金撥付過程沒有形成有效控制。部分社保資金的撥付管理中，存在以社保專戶撥款審批單替代具體預算撥款指標文件的問題，造成預算管理系統(tǒng)不能全面反映社保資金的具體安排情況，削弱了國庫系統(tǒng)對具體單位預算執(zhí)行的監(jiān)控作用。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》的有關規(guī)定。
2.部門預算中“項目支出”的范圍界定不具體。現(xiàn)行市本級項目預算管理工作，主要是依據市財政局印發(fā)的《鞍山市本級項目支出預算管理辦法》（鞍財預〔2012〕191號）執(zhí)行。經檢查，該辦法對項目支出范圍規(guī)定不夠具體，如“辦法”中第九條第二款規(guī)定“市直行政事業(yè)單位申報的項目支出，要按照財政部門的有關規(guī)定，同時按照政府收支分類科目的功能分類和經濟分類，編制項目支出計劃”。沒有明確項目支出與基本支出中“重疊”支出內容的支出標準和預算要求，在指導項目預算編制細化方面不具有可操作性。
二、市本級部門預算執(zhí)行審計情況
市審計局共對市本級所屬8個部門預算執(zhí)行情況進行了審計，并結合2014年以來出具的領導干部經濟責任審計報告，匯總分析了18個單位領導干部經濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的預算執(zhí)行問題。
（一）財務核算不及時、不完整
一些單位沒有認真執(zhí)行會計準則和會計制度，在財務管理和會計核算中存在不及時、不完整問題。一是固定資產入賬不及時，賬實不符。市技師學院在遷入新校址和院校合并中，未及時辦理資產轉移和報廢手續(xù)，截止2014年，1985萬元固定資產尚未及時入賬。二是往來款項清理不及時，長期掛賬，形成“呆死賬”。如市委黨校2000年以前的“其他應收款”達36萬元。三是專項資金未實行單獨核算，不能反映資金使用的真實性。市文聯(lián)連續(xù)2年合計收到專項資金131萬元，市社科聯(lián)連續(xù)4年合計收到專項資金229萬元，均未按照會計制度要求單獨核算，不能清楚反映專項資金是否專款專用。
（二）法治意識淡薄，違法違規(guī)問題仍然存在
審計中發(fā)現(xiàn)，有的單位沒有嚴格遵守預算法，預算執(zhí)行工作缺乏剛性約束。一是預算編報不實，存在多報預算問題。市老齡工作辦公室在2010年至2011年預算編報中，多報“非低保老年人定期生活補貼”項目預算資金200萬元，造成專項資金收支不實，200萬元財政資金長期在部門沉淀。二是隱瞞應上繳的財政收入。千山風景區(qū)管委會2012年至2013年6月，隱瞞收取的網點承包費等收入854萬元；市老齡工作辦公室連續(xù)4年坐支應上繳的老年公寓租金收入110萬元，用于補充人員經費。三是擠占財政專項資金。市畜牧獸醫(yī)局連續(xù)3年將日常經費支出列入專項資金，擠占專項資金85.5萬元；截止2013年11月市旅游局將577萬元財政專項資金與經費混用。
以上問題，市審計局已要求相關部門進行認真整改。
三、經濟和社會事業(yè)、民生項目專項資金審計情況
依據市委、市政府對2014年鞍山經濟和社會事業(yè)發(fā)展的總體部署和國家、省審計工作要求，市審計局在安排2014年度預算執(zhí)行審計工作中，對3項經濟和社會事業(yè)、民生項目專項資金進行了審計。
（一）環(huán)保專項資金審計情況
為了加強環(huán)保資金的征收管理使用工作，市審計局開展了對排污費資金的專項審計。審計結果表明：2014年市環(huán)保局共收取排污費12049萬元，環(huán)保部門在推進大氣污染防治、流域水污染治理、農村環(huán)境保護等方面做出了積極努力。審計中也發(fā)現(xiàn)環(huán)保資金征收管理使用中存在的一些問題。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是：
1.專項資金結余過大。2014年12月，市環(huán)保局系統(tǒng)及所屬排污費使用單位共結存排污費資金10269萬元。其中，2012年結存的排污費資金6274萬元、2013年結存220萬元、2014年結存3775萬元。同時，市環(huán)保局還結存2014年以前省“大渾太”專項資金6548萬元，形成財政資金沉淀。
2.部分單位欠繳、漏繳排污費2619.5萬元。經審計抽查，鞍山立達供暖有限公司、鞍山市供熱總公司（原千峰供暖公司）截至2014年底共欠繳排污費2404.7萬元;審計抽查了鞍山紫竹科技型鋼有限公司等7個單位2012-2014年應繳排污費情況，發(fā)現(xiàn)存在申報排污量與實際情況不符，漏繳排污費問題。其中6個單位共漏繳排污費214.8萬元。
3.部分縣區(qū)環(huán)保資金下?lián)懿患皶r。其中，海城市財政局滯留排污費資金100萬元，岫巖縣財政局滯留160萬元，經濟開發(fā)區(qū)財政局滯留32萬元。
4.其他問題。按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》規(guī)定，建設項目規(guī)模等發(fā)生重大改動的，建設單位應重新進行環(huán)境影響評價。審計中發(fā)現(xiàn)“盛仕豪庭住宅小區(qū)”項目、“皇冠一品一期”項目2013年經市發(fā)改委批復，項目投資規(guī)模分別由5億元調整至7.8億元、4億元調整至6.36億元，未按規(guī)定辦理調整后的環(huán)境影響評估，影響了環(huán)境監(jiān)控及排污費的收繳。
以上問題，市審計局已要求環(huán)保部門收繳、催繳排污單位欠繳、漏繳的排污費，根據國家有關規(guī)定加強項目及結余結轉資金的管理。
（二）殘疾人就業(yè)保障金審計情況
為促進管好用好殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱“保障金”），維護弱勢群體的合法權益，市審計局對2014年全市各級殘聯(lián)安排使用的“保障金”進行了審計，重點審計資金使用的合規(guī)性及實際效果。審計結果表明，2014年全市各級殘聯(lián)共安排使用“保障金”1823萬元，直接用于改善殘疾人生產生活方面的支出，收到了良好的社會效益。審計也發(fā)現(xiàn)，“保障金”在使用管理中仍存在有待改進和完善的方面。主要有：
1.擴大“保障金”開支范圍。市殘聯(lián)2014年以“保障金”補充經費支出132.6萬元，該單位機構編制22人，人均每年補充經費6萬元。超出了《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》的支出范圍。
2.部分扶持資金沒有制定分配標準。目前，我市各級殘聯(lián)發(fā)放的種養(yǎng)殖扶持資金和公益崗位補貼沒有分配標準。由于扶持資金有限，資金使用達不到全覆蓋，如果扶持資金分配管理工作不能在陽光下操作，容易造成資金分配不公平，導致不穩(wěn)定問題發(fā)生。
3.個別村干部利用權力為親屬多分扶貧物資。經審計，2014年4月臺安縣桓洞鎮(zhèn)東西長村原支部書記雷某違反規(guī)定標準，在分配縣殘聯(lián)放發(fā)的扶貧化肥工作中，利用權力多分給其哥哥（殘疾人）化肥46袋，價值5980元。
（三）2014年市政府為群眾辦實事部分項目的審計調查情況
為推進民生工作，市審計局結合2014年預算審計工作，選取了部分當年市政府為群眾辦實事項目，以資金使用為主線，對項目完成情況及效果進行了審計調查。調查項目為：新建、擴建20所農村敬老院項目；新建、擴建10所公辦幼兒園項目；新增200輛新能源公交車、更新候車亭項目。
調查結果表明：2014年市委、市政府高度重視民生工作，市委1號文件印發(fā)了《鞍山市2014年為城鄉(xiāng)群眾辦20件實事工作方案》，各責任主體部門認真落實市委、市政府部署，積極推進項目實施。通過實施惠民工程，擴大了農村養(yǎng)老院、幼兒園的容量，減少了污染物排放，方便了市民出行和城鄉(xiāng)交流。同時，審計中也發(fā)現(xiàn)，個別項目在實施過程中還存在完成不均衡、資金撥付不及時、部門之間工作協(xié)調不到位等問題。
一是部分項目沒有全部完成。截至審計時，新建、擴建敬老院項目，計劃20所，實際實施23所，完成17所；新建、擴建10所公辦幼兒園項目，其中1所幼兒園建成后轉變用途改為中學，3所幼兒園主體已完工但尚未裝修使用；更新200組候車廳項目尚有80組沒有施工。二是部門之間工作協(xié)調不夠順暢。在幼兒園改擴建項目和候車亭建設項目實施中，存在主體責任部門與具體實施部門、承建部門之間溝通協(xié)調不夠順暢，影響了項目推進的情況。三是有的項目資金撥付不及時。2014年敬老院改擴建項目資金下?lián)鼙壤^低，海城市下?lián)苜Y金36.6%、臺安縣下?lián)苜Y金62.5%、岫巖縣下?lián)苜Y金58.5%。四是個別項目相關程序不完備。截至審計時，城區(qū)更新200個新型候車亭項目尚未與買受人簽訂工程建設合同；農村客運候車亭新建工程未按規(guī)定辦理備案手續(xù)。
以上問題，市審計局已要求各單位進行整改。同時，建議市政府加強2015年為群眾辦實事項目的督查力度，在資金安排上量力而行，適當增加本級財政資金支持力度。進一步細化責任主體，按資金保障主體、項目實施主體、監(jiān)督檢查主體明確不同主體的具體責任，保證“辦實事”工作的全面落實。
四、審計建議
針對以上預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門已建議各有關部門嚴格執(zhí)行預算法，增強財政預算約束力，注重發(fā)揮財政資金使用效益，落實職能部門責任，通過法制化、制度化手段，提高財政管理水平。